Snem Slovenskej republiky 1944
I. volebné obdobie. 11. zasadanie.
942.
Zpráva
rozpočtového a národohospodárskeho výboru
o vládnom návrhu zákona o vojnovej dani z vyšších príjmov, o dani z vojnových ziskov zárobkových podnikov a zamestnaní a o vojnových prirážkach k dani pozemkovej a domovej dani triednej (tlač 931).
Predložený vládny návrh zákona — až na ustanovenia prvého dielu o vojnovej dani z vyšších príjmov — je v podstate totožný s ustanoveniami zákona čís. 107/1943 Sl. z. a tak návrh vlády cieli vlastne ta, aby sa aj v daňovom roku 1944 vyberala daň z vojnových ziskov zárobkových podnikov a zamestnaní a vojnové prirážky k dani pozemkovej a domovej dani triednej.
Prvou odchýlkou od zákona č. 107/1943 Sl. z. sú ustanovenia spomenutého už dielu prvého, ktorým sa majú postihnúť novou daňou tzv. príjmy z iných prameňov, uvedené v § 13 zákona o priamych daniach, ak súhrn všetkých príjmov podliehajúcich dôchodkovej dani prevyšuje Ks 100.000. Táto daň má postihnúť celý úhrn príjmov, pojatých do § 13 citovaného zákona, ak úhrn príjmov z pozemkov, budov, zárobkových podnikov a zamestnaní, zo služobného pomeru a kapitálov prevyšuje Ks 100.000, ináč — ak teda príjem z týchto menovite uvedených prameňov túto sumu neprevyšuje — postihne daň len tú čiastku, ktorou príjem podľa § 13 prevyšuje spolu s ostatnými príjmami Ks 100.000.
Motívom zdanenia je tá okolnosť, že tieto príjmy podľa § 13 nie sú podrobené pravidelne nijakej výnosovej dani, ktorá by postihovala priamo ich prijímateľa.
Ide o daň, ktorá zachytí príjemcov tantiém, príležitostných špekulačných ziskov, autorských honorárov, odmien za príležitostné znalecké posudky atď.
Ustanovenia dielu prvého akceptovaly výbory len s malou štylárnou zmenou.
Druhou odchýlkou je, že vláda navrhovala zostrenie predpisov zákona číslo 107/1943 Sl. z. cieľom zvýšenia príjmov štátnej pokladnice.
Hoci výbory súhlasne uznaly potrebu získať v daných mimoriadnych časoch vyššie príjmy pre štátnu pokladnicu, zaujaly k návrhu to isté stanovisko, ako zaujaly svojho času k návrhu na vydanie zákona č. 107/1943 Sl. z., v zpráve ústavnoprávneho, národohospodárskeho a rozpočtového výboru k tomuto návrhu (snemová tlač 785) a ani teraz nenašly podstatných príčin na zmenu svojho pôvodného stanoviska.
Výbory preto upravily návrh vlády tak, že Snemu predložená osnova shoduje sa až na potrebné legislatívne-technické zmeny s textom zákona č. 107/1943 Sl. z.
2
Keďže čl. 1 ods. 3 druhej časti zákona č. 226/1936 Sb. z. a n., citovaný v § 3 ods. 3 návrhu vlády, bol zmenený článkom 13 zák. č. 135/1943 Sl. z., uznaly výbory za potrebné doplniť § 3 ods. 3 vládneho návrhu ďalšou vetou, aby nateraz platný právny stav nebol narušený.
Ďalšou zmenou, ktorú výbory na osnove previedly, je vyslovenie zásady, že daň z vojnových ziskov, zaplatená podľa zákona č. 107/1943 Sl. z. v roku 1943, je odpočitateľná od základu dane z vojnových ziskov podľa tohto zákona. Problém odpočítania tejto dane od jej základu neexistoval pri vydaní zákona č. 107/
1943 Sl. z., lebo predtým sa daň z vojnových ziskov ešte nevyberala. Teraz bolo riešenie tohto problému tým naliehavejšie, lebo podľa vládou navrhnutého textu § 4 ods. 2 a § 7 ods. 2 bolo by treba platiť daň z vojnových ziskov na daňový rok
1944 aj od tých čiastok čistého zisku, ktoré sa použily na zaplatenie dane z vojnových ziskov na rok 1943.
Výbory rozpočtový a národohospodársky odporúčajú slávnemu Snemu uzákoniť osnovu v upravenom znení.
V Bratislave 12. júla 1944.
Dr. Eugen Filkorn v. r.,
predseda.
Ján Hollý v. r.,
zpravodajca rozpočtového výboru.
Teodor Turček v. r.,
zpravodajca národohospodárskeho výboru.
3
Zákon
zo dňa........... 1944
o vojnovej dani, o dani z vojnových ziskov a o vojnových prirážkach k dani pozemkovej a domovej dani triednej.
Snem Slovenskej republiky sa usniesol na tomto zákone:
Diel prvý.
Vojnová daň z vyšších príjmov.
§ 1.
(1) Vojnovej dani z vyšších príjmov podliehajú daňovníci dane dôchodkovej, ktorí v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) mali príjmy zásadne dani dôchodkovej podrobené a plynúce z iných prameňov v smysle § 13 zákona o priamych daniach, ak úhrn ich všetkých príjmov presahoval v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) Ks 100.000.
(2) Základom dane podľa ods. 1 je základ dane dôchodkovej, ktorý prevyšuje Ks 100.000, a to:
a) ak úhrn príjmov podľa §§ 8 až 12 zákona o priamych daniach neprevyšuje Ks 100.000, avšak pripočítaním príjmov v smysle § 13 zákona o priamych daniach dosiahne sa zvýšenia nad Ks 100.000, bude základom pre túto daň suma, ktorá prevyšuje Ks 100.000;
b) ak úhrn príjmov podľa §§ 8 až 12 zákona o priamych daniach prevyšuje Ks 100.000, podroubje sa celkom tejto dani dôchodok ustálený u dane dôchodkovej podľa § 13 zákona o priamych daniach.
(3) Vojnová daň z vyšších príjmov činí 10% zo základu zisteného podľa ods. 2.
Diel druhý.
Daň z vojnových ziskov.
§ 2.
Daňovníci všeobecnej alebo zvláštnej dane zárobkovej, ktorí dosiahli zvýšenia svojich príjmov zo zárobkových podnikov a Zamestnaní (v ďalšom texte — "vojnový zisk"), sú povinní odviesť príslušnému da-
4
novému úradu časť vojnového zisku, zisteného na daňový rok 1944 zo zvýšenia príjmu zo zárobkových podnikov alebo zamestnaní hospodárskeho roku 1943 (1942/1943) oproti príjmu zo zárobkových podnikov a zamestnaní v hospodárskom roku 1940 (1939/1940).
Daň z vojnových ziskov subjektov podliehajúcich všeobecnej dani zárobkovej.
§ 3.
(1) Dani z vojnových ziskov podliehajú daňovníci všeobecnej dane zárobkovej, ktorých príjem zo zárobkových podnikov a zamestnaní v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) činil viac než Ks 120.000, ak pri porovnaní s hospodárskym rokom 1940 (1939/1940) dosiahli vojnových ziskov. Vojnovým ziskom sa rozumie suma, o ktorú príjem zo zárobkových podnikov a zamestnaní v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) prevyšuje príjem zo zárobkových podnikov a zamestnaní v hospodárskom roku 1940 (1939/1940), nakoľko tento príjem presahuje Ks 120.000.
(2) Príjmom zo zárobkových podnikov a zamestnaní sa rozumie u fyzických osôb a u osobných spoločností čistý výťažok, určený za základ všeobecnej dane zárobkovej bez zreteľa na to, akým spôsobom bol daňový základ určený (podľa obchodných kníh, soznania, odhadom, kontumačne a pod. ); ak daňový subjekt zriadil nezdanenú investičnú rezervu na ťarchu výsledku hospodárskeho roku 1940 (1939/ 1940) podľa § 1 zákona č. 307/1940 Sl. z., zvyšuje sa pri tomto výpočte základ všeobecnej dane zárobkovej na daňový rok 1941 o zriadenú nezdanenú investičnú rezervu.
(8) Daňovníci, u ktorých nastal zánik daňovej povinnosti k všeobecnej dani zárobkovej podľa čl. 1 ods. 3 druhej časti zákona č. 226/1936 Sb. z. a n., ako aj daňové subjekty oslobodené od všeobecnej dane zárobkovej podľa §§ 51 a 52 zákona o priamych daniach, sú tiež povinné platiť daň z vojnových ziskov. Pri zániku daňovej povinnosti porovnávacím základom
5
podľa ods. 1, pokiaľ ide o hospodársky rok 1943 (1942/1943), je celkový príjem hospodárskeho roku 1943 (1942/1943) bez odpočtu daňového základu, odaneného na daňový rok 1937 (čl. 13 zák. č. 135/1943 Sl. z. ).
(4) Ak subjekt povinný daňou z vojnových ziskov nebol v hospodárskom roku 1940 (1939/1940) daňovníkom, alebo ak na daňový rok 1941 mal predpísanú len minimálnu daň (§ 57 ods. 7 zákona o priamych daniach), alebo ak jeho základ všeobecnej dane zárobkovej na daňový rok 1941 je nižší ako Ks 120.000, je vojnovým ziskom suma, o ktorú príjem zo zárobkových podnikov a zamestnaní v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) prevýšil 10% celého obratu toho roku najmenej však sumu Ks 120.000.
(5) Na návrh daňovníka treba určiť vojnový zisk porovnaním príjmu zo zárobkových podnikov v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) s jednoročným priemerom hospodárskych rokov 1938 až 1940 (1937/ 1938 až 1939/1940).
§ 4.
(1) Fyzické osoby a osobné spoločnosti zaplatia z titulu dane z vojnových ziskov 25% vojnového zisku (§ 3 ods. 1 až 5).
(2) Suma zaplatenej dane z vojnových ziskov je odpočítateľná pri vyrubení dane dôchodkovej a dane z vojnových ziskov; je však započitateľná do základu všeobecnej dane zárobkovej.
(3) Celkové zaťaženie daňovníka daňou dôchodkovou, všeobecnou daňou zárobkovou s prirážkami a daňou z vojnových ziskov na daňový rok 1944 nemá činiť viac než 80% základu všeobecnej dane zárobkovej na daňový rok 1944. Ak presahuje toto celkové zaťaženie 80%, musí byť daň z vojnových ziskov primerane snížená.
§ 5.
(1) Ak bol príjem zo zárobkových podnikov a zamestnaní v hospodárskom roku 1940 (1939/1940) alebo v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) ovplyvnený mimo-
6
riadnymi pomermi do tej miery, že jeho porovnanie by dávalo hospodársky klamný výsledok, má byť príjem zo zárobkových podnikov a zamestnaní hospodárskeho roku, v ktorom mimoriadne pomery nastaly, upravený pripočítaním alebo odpočítaním primeranej sumy. Mimoriadnymi pomermi sú najmä:
a) zmena alebo rozdelenie podniku a
b) slúčenie viacerých podnikov.
(2) Ak základ všeobecnej dane zárobkovej na daňový rok 1941 obsahuje čistý výťažok za obdobie dlhšie alebo kratšie než 12 mesiacov, berie sa pri určovaní vojnového zisku do úvahy pomerná čiastka, pripadajúca na 12 mesiacov. To isté platí, ak základ všeobecnej dane zárobkovej na daňový rok 1944 obsahuje čistý výťažok za obdobie dlhšie než 12 mesiacov.
Daň z vojnových ziskov subjektov podliehajúcich zvláštnej dani zárobkovej.
§ 6.
(1) Dani z vojnových ziskov podliehajú daňovníci zvláštnej dane zárobkovej, ktorých príjem z podnikov v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) činí viac než 6% rentability podniku a presahuje Ks 120.000, ak pri porovnaní s hospodárskym rokom 1940 (1939/1940) dosiahli vojnových ziskov. Vojnovým ziskom je suma, o ktorú príjem z podnikov v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) prevyšuje príjem z podnikov v hospodárskom roku 1940 (1939/1940), najmenej však sumu rovnajúcu sa 6% rentabilite, poprípade sume Ks 120.000.
(2) Príjmom z podnikov sa rozumie dani podrobený čistý výťažok, určený za základ zvláštnej dane zárobkovej. Ak daňový subjekt zriadil nezdanenú investičnú rezervu na ťarchu výsledku hospodárskeho roku 1940 (1939/1940) podľa § 1 zákona č. 307/1940 Sl. z., zvyšuje sa pri tomto výpočte základ zvláštnej dane zárobkovej na daňový rok 1941 o zriadenú nezdanenú investičnú rezervu. Podiel na zisku z účasti na verejnej alebo komanditnej spoločnosti vylučuje sa z porovnávacích základov prijímajúceho podniku vo výške 75% vyúčtovaného podielu na zisku.
7
(3) Dani z vojnových ziskov podľa ods. 1 podliehajú aj subjekty, ktoré podľa § 72 ods. 1 písm. c) zákona o priamych daniach používajú zákonné oslobodenie od zvláštnej dane zárobkovej; za účelom vyrubenia dane z vojnových ziskov týchto podnikov sa vykonáva príslušné doplňovacie, prípadne vytýkacie pokračovanie (§§ 310 až 319 zákona a priamych daniach) práve tak, ako keby dani podliehaly. S hladiska povinnosti k dani z vojnových ziskov sa podobne posudzujú aj podniky oslobodené podľa § 73 zákona o priamych daniach.
(4) Ak subjekt povinný platiť daň z vojnových ziskov nebol v hospodárskom roku 1940 (1939/1940) daňovníkom, alebo ak na daňový rok 1941 mal predpísanú len minimálnu daň (§ 83 ods. 16 a 17 zákona o priamych daniach), je vojnovým ziskom suma, o ktorú príjem z podnikov v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) prevýšil 10% celého obratu toho roku, poprípade sumu Ks 120.000, najmenej však sumu rovnajúcu sa 6% rentabilite.
(5) Rentabilita podniku podľa ods. 1 a 4 má sa vyrátať z pomeru dani podrobeného čistého výťažku za daňový rok 1944 k ukladaciemu kapitálu podniku na konci hospodárskeho roku 1943 podľa ustanovení § 83 ods. 16 a 17 zákona o priamych daniach, pričom sa do ukladacieho kapitálu nezarátavajú investičné rezervy podľa zákonov č. 307/1940 SI. z. a č. 136/1942 Sl. z.
(6) Na návrh daňovníka treba určiť vojnový zisk porovnaním príjmu zo zárobkových podnikov v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) s jednoročným priemerom hospodárskych rokov 1938 až 1940 (1937/ 1938 až 1939/1940).
§ 7.
(1) Sadzba dane z vojnových ziskov činí u daňovníkov podliehajúcich zvláštnej dani zárobkovej 35% z vojnového zisku; snižuje sa na 25% pre tých daňovníkov, ktorí zaplatia do 31. októbra 1944 daň touto sníženou sadzbou zo základu vyplývajúceho podľa ich soznania k zvláštnej dani zárobkovej na daňový rok 1944 a
8
ustáleného, prípadne soznaného základu tejto dane na daňový rok 1941, poprípade jednoročného priemeru podľa § 6 ods. 6.
(2) Vyrubená daň z vojnových ziskov je započítateľná do základu zvláštnej dane zárobkovej. Daň, zaplatená podľa zákona č. 107/1943 Sl, z. v roku 1943, je odpočítateľná od základu dane z vojnových ziskov podľa tohto zákona.
§ 8.
(1) Pri vzájomných poisťovniach, ktoré sú zdaňované zvláštnou daňou zárobkovou podľa § 83 ods. 7 zákona o priamych daniach, základom dane z vojnových ziskov sú:
a) štyri tisíciny úhrnu ročných čistých prémií (po srážke nahradených prémií - bonus) z odvetvia poistenia životného v roku 1943,
b) tri tisíciny úhrnu ročných čistých prémií (po srážke nahradených prémií - bonus) z ostatných odvetví poistných v roku 1943.
(2) Ohľadom sadzby dane platia ustanovenia § 7.
§ 9.
Ustanovenia § 5 platia obdobne aj pre subjekty dane z vojnových ziskov, ktoré sú daňovníkmi zvláštnej dane zárobkovej.
Spoločné ustanovenia pre subjekty podrobené daní dôchodkovej, všeobecnej a zvláštnej dani zárobkovej.
§ 10.
Vojnová daň z vyšších príjmov a daň z vojnových ziskov nie sú podkladom na vyrubenie a vyberanie hocakých prirážok.
§ 11.
Na vyrubenie a vyberanie vojnovej dane z vyšších príjmov a dane z vojnových ziskov sú príslušné tie daňové správy, prípadne daňové úrady, u ktorých sa osobám povinným vojnovou daňou z vyšších príjmov a daňou z vojnových ziskov vyrubuje daň dôchodková, všeobecná daň zárobková alebo zvláštna daň zárobková a u ktorých sa tieto dane platia.
9
§ 12.
Daňovníci nepodávajú osobitné oznámenia (soznania) o vojnovej dani z vyšších príjmov a o dani z vojnových ziskov.
§ 13.
Daňové správy určia výšku vojnovej dane z vyšších príjmov a dane z vojnových ziskov výmerom. Vyrubená vojnová daň z vyšších príjmov a daň z vojnových ziskov má sa zaplatiť najneskoršie do 60 dní po doručení výmeru.
§ 14.
Ak sa príjem z podnikov v hospodárskom roku 1940 (1939/1940), poprípade jednoročný priemer podľa § 3 ods. 5 alebo § 6 ods. 6, alebo v hospodárskom roku 1943 (1942/1943) dodatočne zmení, zmení sa primerane aj výmer o daní z vojnových ziskov. Rozdiel znovu určenej sumy sa doplatí alebo vráti.
§ 15.
O odvolaní proti výmeru o vojnovej dani z vyšších príjmov a o dani z vojnových ziskov rozhoduje Ministerstvo financií s konečnou platnosťou.
§ 16.
O vojnovej dani z vyšších príjmov platia subsidiárne ustanovenia zákona o priamych daniach, platné pre daň dôchodkovú, o dani z vojnových ziskov — ustanovenia zákona o priamych daniach platné pre všeobecnú poprípade zvláštnu daň zárobkovú.
Diel tretí.
Vojnová prirážka k daní pozemkovej.
§ 17.
(1) K dani pozemkovej (§ 105 zákona o priamych daniach) na daňový rok 1944 sa vyberie vojnová prirážka, ktorá činí 100% vyrubenej dane. Táto vojnová prirážka nie je podkladom pre vyrubenie a vyberanie hocakých prirážok.
(2) Vojnovej prirážke podľa ods. 1 nepodliehajú daňovníci pozemkovej dane, u
10
ktorých predpis tejto dane v jednej daňovej obci neprevyšuje sumu Ks 10.
Diel štvrtý.
Vojnová prirážka k domovej dani triednej.
§ 18.
(1) K domovej dani triednej, ktorá sa vyrubuje a vyberá podľa sadzobníka uvedeného v § 162 zákona o priamych daniach, sa vyberie na daňový rok 1944 vojnová prirážka, ktorá činí 100% vytríbenej dane. Táto vojnová prirážka nie je podkladom pre vyrubenie a vyberanie hocakých prirážok.
(2) Vojnovej prirážke podľa ods. 1 nie sú podrobené budovy s jednou obytnou miestnosťou.
Diel piaty.
Spoločné ustanovenia.
§ 19.
O vojnových prirážkach podľa §§ 17 a 18 platia subsidiárne príslušné ustanovenia zákona o priamych daniach.
Diel šiesty.
Záverečné ustanovenia.
§ 20.
Tento zákon platí a nadobúda účinnosť pre daňový rok 1944; vykoná ho minister financií.