Parlament České republiky, Poslanecká sněmovna 1996 – 1998

6. 1. 2 PROVOZNÍ A SPRÁVNÍ NÁKLADY, INVESTICE

Na návrh Správní rady Ústřední pojišťovny a se souhlasem Ministerstva financí ČR Sbor zástupců na svém zasedání dne 29. 9. 1994 stanovil rozpočet provozních a správních nákladů Pojišťovny spojených s prováděním všeobecného zdravotního pojištění včetně finančních prostředků na pořízení hmotných a nehmotných investic, pro rok 1995 ve výši 1 810 000 tis. Kč. Rozhodnutí sboru zástupců svým souhlasem potvrdil také Parlament České republiky. Schválená částka byla - se souhlasem Správní rady a Dozorčí rady Ústřední Pojišťovny a Ministerstva financí ČR - v říjnu 1995 zvýšena o 38 000 tis. Kč, tj. na celkovou částku 1 848 000 tis. Kč, a to v souvislosti s rozhodnutím o vzniku nového okresu Jeseník k 1. 1. 1996. Podle schváleného vnitřního rozpočtu Pojišťovny pak byly po celý rok 1995 plánovitě hrazeny jak náklady na činnost Ústřední Pojišťovny, tak i náklady na činnost všech okresních pojišťoven VZP ČR.

Z údajů uvedených v následující tabulce je zřejmé, že v roce 1995 činilo skutečné čerpání finančních prostředků vnitřního rozpočtu na provozní, správní a investiční činnosti Pojišťovny, spojené s prováděním všeobecného zdravotního pojištění, oproti čerpání předpokládanému 99,3%, čímž bylo dosaženo úspory 13 484 tis. Kč. Z celkových příjmů z všeobecného zdravotního pojištění připadalo v roce 1995 na financování vnitřního rozpočtu Pojišťovny t. j. 3,8% a v přepočtu na jednoho pojištěnce Pojišťovny (podle středního stavu pojištěnců) 279,- Kč. Na jednoho pracovníka v roce 1995 připadalo cca 1 538 pojištěnců Pojišťovny.

Souhrnný přehled o čerpání správních a provozních nákladů a prostředků na pořízení investic Pojišťovny v roce 1995 je uveden v tabulce č. 33.

Tabulka č. 33: Souhrnný přehled o čerpání finančních prostředků na správní a provozní náklady a pořízení investic Pojišťovny v r.1995 (v tis. Kč) v porovnání s Pojistným plánem r.1995 a se skutečností r.1994

6. 1. 3 KOMENTÁŘ K VNITŘNÍMU ROZPOČTU POJIŠŤOVNY ZA ROK 1995

Ve sloupci:

- A tabulky jsou uvedeny hlavní skupiny nákladových položek a investic,

- B tabulky je uvedeno skutečné čerpání nákladů a investic v roce 1994,

- C tabulky je uvedeno plánované rozdělení schváleného celkového množství finančních prostředků mezi hlavní skupiny nákladových položek a investic,

- D tabulky je uvedeno skutečné čerpání nákladů na správní a provozní činnosti Pojišťovny a prostředků na pořízení investic spojených s prováděním všeobecného zdravotního pojištění v roce 1995 (dle účetní závěrky Pojišťovny).

v řádku

- 1 tabulky (spotřebované nákupy) jsou zahrnuty náklady na nezbytné nákupy provozního materiálu, mezi který patří např. formuláře k vyúčtování zdravotní péče a výběru pojistného, pro návrhové činnosti lékařů a podávání povinných hlášení atp. (30,2 mil. Kč), tabelační i xerografický papír a tonery do kopírovacích strojů (18,6 mil. Kč), magnetické nosiče dat (3,8 mil. Kč), kancelářské potřeby (19,8 mil. Kč), drobný hmotný majetek (21 mil. Kč), pohonné hmoty (5 mil. Kč), spotřeba energií (16 mil. Kč) a další materiály,

- 2 tabulky (služby, opravy, udržování, cestovné) jsou zahrnuty náklady na nájemné a na udržování a opravy vlastních i pronajatých provozních prostor (13,5 mil. Kč), opravy a údržbu ostatních technických zařízení (19 mil. Kč) a zabezpečovacích zařízení okresních pojišťoven (2,8 mil. Kč), na úpravy programového vybavení pro změny v právních předpisech (36, 0 mil. Kč), na podporu přístrojového a programového vybavení IS (40,5 mil. Kč) a dále na náklady na výkony spojů (37,7 mil. Kč), na cestovné (5,5 mil. Kč), na vystavování a distribuci průkazek pojištěnců (2,7 mil. Kč), na propagaci (31,9 mil. Kč), na dodavatelský úklid, ostrahu objektů, inzerci, na pořizování dat z receptů a tiskopisů, na poplatky VAKUSu a pod.; v seskupení nákladových položek řádku 2 je rovněž zahrnuto pořízení drobného nehmotného majetku v ceně do 20 tis. Kč (software) a náklady na odbornou průpravu pracovníků Pojišťovny (např. odborných pracovníků, revizních lékařů, účetních a kontrolorů výběru pojistného),

- 3 tabulky (osobní náklady) je zahrnuto čerpání finančních prostředků na mzdové náklady a na zdravotní a sociální pojištění 4 279 pracovníků Pojišťovny (729,1 mil. Kč), na odměny členům orgánů Pojišťovny a na ostatní sociální náklady; průměrný měsíční plat v rámci Pojišťovny v roce 1995 činil 9 902.- Kč,

- 4 tabulky seskupení nákladových položek zahrnuje náklady na daně (včetně daní z nemovitostí), na správní poplatky a na finanční bonifikace poskytované zdravotnickým zařízením za předávání účetních dokladů Pojišťovně na magnetických nosičích dat a další,

- 5 tabulky jsou uvedeny dosažené náklady na odpisy hmotného a nehmotného majetku Pojišťovny, prováděné v souladu s platnými právními předpisy a metodikou dohodnutou s Ministerstvem financí ČR,

- 6 tabulky jsou zahrnuty finanční náklady Pojišťovny, které tvoří zejména bankovní poplatky, pojistné budov, majetku, motorových vozidel apod.,

- 7 tabulky jsou uvedeny náklady spojené s prováděním ostatních činností Pojišťovny (pojištění a připojištění); protože mimořádné náklady jsou plně kryty výnosy z těchto činností, v řádku 7. jsou uváděny v záporné hodnotě a tím jsou od nákladů souvisejících s prováděním všeobecného zdravotního pojištění odečítány,

- 8 tabulky je proveden součet částek uvedených v seskupeních nákladových položek na předchozích sedmi řádcích,

- 9 tabulky je uveden souhrn finančních prostředků vynaložených v roce 1995 na stavební investice Pojišťovny, kterými byly uhrazeny nákupy (38,8 mil. Kč) a rekonstrukce budov pro definitivní umisťování okresních pojišťoven (228,2 mil. Kč) a dále náklady na opravy či přestavby prostor užívaných okresními pojišťovnami a na rozestavěné i zahajované stavební práce (86,3 mil. Kč),

- 10 tabulky je uveden souhrn finančních prostředků vynaložených v roce 1995 na rozšíření kapacity a další rozvoj základního informačního systému (79 mil. Kč), na dovybavení pracovišť osobními počítači a tiskárnami (16 mil. Kč), na realizaci projektu a další etapy propojení informačního systému Ústřední pojišťovny a okresních pojišťoven (27 mil. Kč) a zhotovení datových rozvodů a na instalaci zabezpečovacích zařízení okresních pojišťoven,

- 11 tabulky je uveden souhrn finančních prostředků vynaložených v roce 1995 na do vybavení Pojišťovny drobnými investicemi (osobní automobily, kopírovací stroje, telefonní ústředny a pod.),

- 12 tabulky je proveden součet finančních částek uvedených na řádcích 9, 10 a 11; mezisoučet vyjadřuje plánovanou a skutečnou výši finančních prostředků vynaložených v roce 1995 na investiční činnosti Pojišťovny,

- 13 tabulky je proveden odpočet odpisů nehmotného a hmotného majetku od částek uvedených na řádku 12,

- 14 tabulky je proveden součet finančních částek mezisoučtů uvedených v řádcích 8 a 12; celkový součet vyjadřuje plánovanou a skutečnou výši finančních prostředků čerpaných v roce 1995 na provozní, správní a investiční činnosti Pojišťovny spojené s prováděním všeobecného zdravotního pojištění.

6. 2 Náklady smluvního pojištění a připojištění

Čerpané náklady smluvního pojištění a připojištění jsou tvořeny realizovanými pojistnými plněními, provozními a správními náklady divize zabývající se těmito činnostmi Pojišťovny, tvorbou právními předpisy stanovených technických rezerv na krytí rizik vyplývajících z provozování smluvního pojištění a připojištění. Konečná účetní závěrka těchto druhů činností bude provedena a známa, v souladu s § 40 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků v platném znění, k 30. 6. 1996.

Předběžný přehled o předpokládaných a skutečně dosažených nákladech Pojišťovny na smluvní pojištění a připojištění v roce 1995 je uveden v tabulce č. 34.

Tabulka č. 34: Náklady Pojišťovny na smluvní pojištění a připojištění v roce 1995 (v tis. Kč)

6. 3 Náklady ostatních zdanitelných činností

Náklady ostatních zdanitelných činností Pojišťovny vznikaly v roce 1995 zejména při správě pronajímaných částí budov a při poskytování služeb s pronájmem spojených, např. s výrobou tepla, s ochranou objektů, s prováděním úklidu, údržbou a pod. Náklady - stejně tak jako výnosy - ostatních zdanitelných činností nebyly pro rok 1995 plánovány (což souviselo s původním zněním právních předpisů platných pro oblast všeobecného zdravotního pojištění) a dosáhly v roce 1995 částky 6 950 tis. Kč.

6. 4 Čerpání účelového fondu

Účelový fond Pojišťovny byl zřízen, v souladu s ustanovením § 7, odst. c) zákona č. 550/1991 Sb., o Všeobecné zdravotní pojišťovně České republiky, rozhodnutím Správní rady Ústřední pojišťovny v červnu 1993 (dále jen "Účelový fond"). Jeho tvorbu a určení účelového fondu stanoví "Pravidla pro hospodaření s finančními prostředky účelového fondu" (dále jen "Pravidla"), která jsou závazná pro všechny organizační stupně Pojišťovny.

Na účet účelového fondu byl k 1. lednu 1995 převeden zůstatek finančních prostředků Účelového fondu z roku 1994 ve výši 50 000 tis. Kč a po rozdělení hospodářského výsledku Pojišťovny z roku 1995 příděl finančních prostředků z ostatních výnosů Pojišťovny ve výši stanovené Pojistným plánem Pojišťovny pro rok 1995, t. j. částku 200 000 tis. Kč. Celkové náklady účelového fondu v roce 1995 činily 100 906 tis. Kč.

Přehled o čerpání finančních prostředků Účelového fondu v členění podle hlavních skupin účelových nákladů je uveden v tabulce č.35.

Tabulka č. 35: Čerpání účelového fondu v roce 1995

KOMENTÁŘ

Až do novely zákonů týkajících se všeobecného zdravotního pojištění vydané v květnu 1995 finanční prostředky účelového fondu čerpaly (v souladu s citovanými Pravidly) jak okresní pojišťovny, tak i Ústřední pojišťovna VZP ČR na podporu a realizaci zdravotních programů, které příznivě spolupůsobily na zdravý způsob života nebo bránily zhoršování zdravotního stavu pojištěnců Pojišťovny a které nejsou běžně hrazeny ani z finančních prostředků základního fondu zdravotního pojištění, ani z jiných finančních zdrojů (viz též část výroční zprávy nazvanou "Rozšiřování služeb Pojišťovny").

Největším z projektů realizovaných z finančních prostředků účelového fondu v roce 1995 byl projekt léčebných pobytů u Jaderského moře "Mořský koník" určený dětem (pojištěným u Pojišťovny) a oslabeným chronickými onemocněními kožními a horních i dolních cest dýchacích.

Po vydání novely citovaných zákonů, tj. od května 1995, bylo čerpání finančních prostředků účelového fondu pozastaveno. Až do konce roku 1995 byly z účelového fondu poskytovány finanční prostředky na uskutečnění akcí, které byly smluvně nebo závazně přislíbeny před květnem 1995.

7. 1 Výkazy zisků a ztrát

Také výsledky hospodaření Pojišťovny za rok 1995 jsou členěny podle hlavních druhů jejích jednotlivých činností.

Hospodářským výsledkem základního fondu zdravotního pojištění Pojišťovny je ztráta ve výši 2 582 366 tis. Kč (řádek 11 tabulky č. 36). Tento výsledek hospodaření byl - podle sestavených predikcí - očekáván. Po převedení části výnosů z využívání fondů pojišťovny - které činily 370 394 tis. Kč (řádek 15 tabulky č. 36) - ve výši 200 000 tis. Kč do účelového fondu Pojišťovny, se zůstatek těchto výnosů ve výši 170 394 tis. Kč zúčtovává ve prospěch základního fondu zdravotního pojištění, čímž se jeho hospodářský výsledek upravuje na konečných - 2 411 972 tis. Kč.

Ve srovnání s rokem 1994 je konečný hospodářský výsledek z velké části ovlivněn metodickou změnou v účtování pohledávek za pojistným a penálem (jak již bylo uvedeno v dřívějších částech této Výroční zprávy), předepsanou Ministerstvem financí "Opatřením, kterým se upravuje účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele" č. j. 281/13510/94 ze dne 18. března 1994 a č. j. 281/73250/94 ze dne 21. prosince 1994 a navazujícími metodickými pokyny, adresovanými Pojišťovně. Pokud by k této (užitečné) změně v účtování nedošlo, celková ztráta všeobecného zdravotního pojištění v roce 1995 by byla o cca 884 mil. Kč nižší, neboť Pojišťovna evidovala k 31. 12. 1995 na podrozvahových účtech organizace pohledávky za dlužným pojistným ve výši cca 429 234 tis. Kč a pohledávky za penálem a pokutami ve výši cca 435 144 tis. Kč.

Hospodářská ztráta základního fondu zdravotního pojištění je z největší části způsobena větším než předpokládaným růstem nákladů na zdravotní péči, a to zejména v oblasti spotřeby léků a prostředků zdravotnické techniky (o 30%), zvlášť účtovaného materiálu a léčiv (o 21%), což bylo dokladováno v jiných částech této Výroční zprávy. V průběhu roku 1995 se zastavily postupně odchody pojištěnců (které začaly již v roce 1993 a pokračovaly v roce 1994 i v prvním pololetí roku 1995) a jejich počet se opět začal zvyšovat. Tato změna se projevila vyššími než plánovanými výnosy, ale zároveň také vyššími než plánovanými náklady.

Ve smluvním pojištění a připojištění není zatím ukončena účetní závěrka, neboť v době přípravy Výroční zprávy probíhala kvantifikace technických rezerv (účetní závěrka smluvního pojištění a připojištění bude sestavena do 30. 6. 1996, což vyplývá z ustanovení § 40 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků v platném znění). Z předběžných údajů přesto již vyplývá, že tato činnost Pojišťovny je finančně efektní a efektivní a to nejenom z hlediska dosahovaných hospodářských výsledků.

Ostatní zdaňované činnosti přinášejí Pojišťovně zisk ve výši cca 3 mil Kč. Tato doplňková činnost je prováděna k efektivnímu využívání hospodářských prostředků, které má Pojišťovna k dispozici, a které nemůže cele využít k provádění hlavní činnosti.

Tabulka č. 36: Výkaz zisků a ztrát všeobecného zdravotního pojištění v roce 1995

* Snížení ostatních výnosů Pojišťovny ve srovnání s rokem 1994 o cca 884 mil. Kč je dáno změnou metodiky účtování, podle které se do výnosů v roce 1995 účtuje ne předepsané, ale pouze vydobyté pojistné, penále a pokuty. ("Opatření, kterým se upravuje účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele" č. j. 281/13510/94 ze dne 18. 3. 1994) a 281/73250/94 ze dne 21. 12. 1994.)

Tabulka č. 37: Předpokládaná finanční bilance smluvního pojištění a připojištění v roce 1995

Tabulka č. 38: Předpokládaná finanční bilance ostatních zdanitelných činností Pojišťovny v roce 1995

7. 2 Bilance Pojišťovny za rok 1995

Tabulka č. 39a: Aktiva Pojišťovny (v tis. Kč)

Tabulka č. 39b: Pasiva Pojišťovny (v tis. Kč)

Uvedená bilance Pojišťovny zobrazuje konečné zůstatky hlavních skupin jejích aktiv a pasiv k 31. 12. 1995.

Aktiva

- hmotný a nehmotný investiční majetek zahrnuje oceněný majetek Pojišťovny a to v případech úplatného nabytí majetku pořizovací cenou a reprodukční pořizovací cenou v případech majetku nabytého darováním po snížení o provedené oprávky,

- finanční investice Pojišťovny tvoří 439 856 ks akcií firmy Preciosa a. s. a 10 ks dluhopisů Živnostenské banky s dospělostí v roce 1997 v nominální hodnotě 1 000 000,- Kč; vzhledem k potřebě likvidity finančních prostředků Pojišťovna v roce 1995 neprováděla na finančním trhu rozsáhlejší operace (např. nákupy obligací nebo dluhopisů),

- zásoby Pojišťovna udržuje pouze v nutné výši k zabezpečení nepřetržitosti provozu všeobecného zdravotního pojištění (drobný kancelářský materiál, recepty, formuláře pro návrhové činnosti a k vyúčtování zdravotní péče apod.),

- položka pohledávky je naplněna závazky plátců pojistného a poskytovatelů zdravotní péče vůči Pojišťovně; v roce 1995 došlo k metodické změně účtování pohledávek Pojišťovny (na rozdíl od roku 1994 a předcházejících nejsou jako pohledávky účtovány předepsané výměry za pojistným a předepsané pokuty a penále vůči plátcům pojistného) a proto nejsou vykazovány v majetku Pojišťovny a jsou sledovány v podrozvahové evidenci; obsahem položky jsou pohledávky vůči plátcům pojistného vyměřené v roce 1994 a dříve a zejména pohledávky vůči zdravotnickým zařízením vyplývající ze zúčtování 4. čtvrtletí roku 1995, které proběhlo teprve v prvních měsících roku 1996; pohledávky vůči zdravotnickým zařízením okresní pojišťovny v roce 1995 bezodkladně započítávaly,

- finančním majetkem Pojišťovny jsou peníze v pokladnách, peníze na běžných účtech a ceniny. V celém průběhu roku 1995 se Pojišťovna potýkala s nedostatkem pohotových finančních prostředků k úhradě zdravotní péče.

Pasiva

- základní fond zdravotního pojištění byl v rámci účetní závěrky zúčtován jako rozdíl mezi náklady a výnosy základního fondu všeobecného zdravotního pojištění (viz výkaz zisků a ztrát); protože činnosti Pojišťovny v oblastech všeobecného zdravotního pojištění skončily ztrátou, fond vykazuje záporný zůstatek; konečný zůstatek je nižší než hospodářský výsledek, neboť z "ostatních výnosů všeobecného zdravotního pojištění" bylo 170 394 tis. Kč použito ke snížení ztráty základního fondu zdravotního pojištění,

- zákonný rezervní fond všeobecného zdravotního pojištění byl z rozhodnutí Sboru zástupců v průběhu roku 1995 použit k částečné úhradě ztráty roku 1994, čímž se snížil o 582 mil. Kč,

- účelový fond Pojišťovny byl vytvořen z ostatních výnosů Pojišťovny podle Pojistného plánu pro rok 1995 částkou 200 mil. Kč; čerpání fondu je popsáno v předcházející kapitole,

- hospodářský výsledek před zdaněním a vytvořením technických rezerv Pojišťovny představuje výsledek činnosti smluvního pojištění a připojištění a ostatních činností,

- závazky Pojišťovny představují pohledávky zdravotnických zařízení uplatněné vůči Pojišťovně v prosinci roku 1995 za zdravotní péči poskytnutou pojištěncům Pojišťovny (uhrazeny v průběhu ledna 1996),

- bankovní úvěr byl použit na nákup budovy na Perštýně,

- ostatní pasiva - zejména jako výnosy příštích období - naplňuje pojistné od státu a z přerozdělení na leden 1996.

Postupy účtování, účetní systém

Pojišťovna, jako účetní jednotka, účtovala z rozhodnutí Ministerstva financí i v roce 1995 podle "Postupů účtování a účtové osnovy pro podnikatele". Příjmy Pojišťovny, uvedené v § 4 zákona č. 551/1991 Sb., o Všeobecné zdravotní pojišťovně České republiky, jsou v terminologii podnikatelských organizací označeny jako výnosy a výdaje Pojišťovny, uvedené v § 5 citovaného zákona, jsou v terminologii podnikatelských organizací označeny jako náklady.

Příjem pojistného Pojišťovna účtuje v okamžiku jeho platby na běžný účet souvztažně proti účtu výnosů.

Účetní informační systém Pojišťovny, vytvořený v souladu s § 10 citovaného zákona, byl v roce 1995 provozován Ústřední pojišťovnou (kde jsou plně používány také funkce vlastního provozu), 76 okresními pojišťovnami a jejich úřadovnami. Běžné funkce Účetního systému spojené s výběrem pojistného a proplácením účtů poskytovatelům zdravotní péče jsou realizovány okresními pojišťovnami, Ústřední pojišťovnou pak hlavně funkce řízení a přerozdělování finančních prostředků mezi organizačními složkami Pojišťovny, zajišťující její plošnou platební schopnost. Finanční útvary Ústřední pojišťovny nadto využívají možnosti zpracovávání dat za celou účetní jednotku, výstupů pro výkaznictví, statistiku a pro daňové účely. 77 instalací Účetního informačního systému je vzájemně propojeno prostřednictvím telekomunikační sítě.

Účetní systém Pojišťovny je systémem jednotným (tj. jak pro okresní pojišťovny, tak i pro Ústřední pojišťovnu), který dodržuje zásadu důsledného oddělení ostatních činností Pojišťovny, podléhajících dani z příjmu právnických osob, od hlavní činnosti Pojišťovny, kterou je provádění všeobecného zdravotního pojištění (nepodléhajícího dani z příjmů právnických osob).

Hospodářský výsledek za období roku 1995 za všeobecné zdravotní pojištění je převeden na účet základního fondu zdravotního pojištění a za činnosti podléhající dani z příjmu právnických osob na analyticky členěný účet 431 (převody jsou v systému realizovány prostřednictvím účtu 710).

Nehmotný investiční a hmotný investiční majetek Pojišťovny je oceňován vstupní cenou závisle na způsobu jeho pořízení, tj. pořizovací cenou při jeho úplatném nabytí a reprodukční pořizovací cenou při jeho nabytí darováním. Pro ostatní případy nabytí majetku je postup jeho ocenění upraven v Odpisovém plánu Pojišťovny.

Systém účetních odpisů Pojišťovny vychází ze zatřídění investičního majetku do odpisových skupin. U rozhodujících skupin investičního majetku Pojišťovna uplatňuje následující roční odpisové sazby:

Drobný hmotný investiční majetek v ceně do 10.000,- Kč a drobný nehmotný investiční majetek v ceně do 20.000, - Kč je při zařazení do užívání odepisován 100% do nákladů.