Podíly daní a příspěvků na SZ na hrubém domácím produktu
|
|
celkem |
os. daň z příjmů |
podnik. daň z příjmů |
spotř. daně |
Příspěvky |
|
Rakousko |
42,6 |
10 |
1,4 |
8,8 |
12,4 |
|
Německo |
37,5 |
10,7 |
2,2 |
5,7 |
13,2 |
|
Švýcarsko |
32,6 |
11,4 |
2,0 |
3,0 |
6,4 |
|
Belgie |
45,6 |
15,3 |
3,0 |
7,0 |
14,- |
|
Dánsko |
50,6 |
24,2 |
3,1 |
9,9 |
1,2 |
|
Francie |
44,2 |
5,7 |
2,3 |
8,6 |
17,3 |
|
Itálie |
35,9 |
10,0 |
3,8 |
5,3 |
11,1 |
|
Nizozemí |
45,5 |
9,3 |
3,3 |
7,5 |
16,2 |
|
Španělsko |
30,4 |
5,4 |
1,8 |
5,5 |
11,0 |
|
V. Británie |
39,0 |
10,9 |
4,0 |
6,0 |
6,8 |
|
ČSFR (r. 1989) |
59,5 |
7,0 |
17,5 |
7,4x) |
12,6xx) |
x)
včetně záporné daně z obratuxx)
odvod (daň) z objemu mezd
Příloha č. 2
Přehled základních, příp. orientačních sazeb daní v zemích západní Evropy
(podle statistiky OECD 1990)
|
stát |
korporace |
občané |
||||
|
daň ze zisku |
lokální daň |
sociální zabezpečení |
daň z příjmu |
lokální daň |
sociální zabezpečení |
|
|
Rakousko |
30 % |
základ 4,5 % násobí se region. koef. 3,29 až 3,43 |
15,85 až 16,5 % |
do 50.000 ATS ... 10 %, ze základu převyšujícího 700.000 ATS až 50 % |
- |
14,45 až 15,1 v % z mezd platů |
|
Belgie |
41 % v r. 1990 39 % v r. 1991 |
- |
12,07 % |
25 % z prvních 230.000 BFR až 55 % nad 2 mil. BFR |
7 % daňového základu federální daně |
25 - 27 % |
|
Dánsko |
40 % |
- |
- |
základní sazba 22 %, zvyšuje se na 38 %, ve zvl. případech až na 50 % |
22,7 - 31,4 % rozdíly dle regionů |
vkomponováno do daňového systému |
|
Finsko |
25 % v r. 1990 23 % v r. 1991 |
14 až 19,5 % |
4,85 až 6,5 % |
nad 38.000 FMK částka 50 FMK + 9 % nad základ, nad 265.000 FMK částka 67.050 FMK + 43 % nad základ |
14 - 19,5 % |
3,5 % |
|
Španělsko |
35 % |
15 % |
24 až 30,2 % |
nad 648.900 ESP sazba 25 % nad 8 652.000 sazba 56 % |
nevýznamné |
6 % |
|
Švédsko |
40 % v r. 1990 30 % v r. 1991 |
20 % |
cca 39 % |
0 až 25 % při základu přesahujícím 190.000 SEK |
okolo 30 % |
cca 32 % |
|
Anglie |
25 % do 150.000 GBP 37,5 % nad 150.000 GBP |
- |
0 až 10,45 % |
25 % do 20.700 GBP 40 % nad 20.700 GBP |
- |
2 - 6,3 % |
|
Francie |
37 % |
16 % |
37,76 až 44,78 % |
5 % nad 17.570 FR, až 56,8 % nad 239.120 FR |
- |
- |
|
Německo |
50 % |
12 až 20 % |
18,6 % |
0 až 53 % |
12 - 20 % daň živnostenská |
18,6 % |
|
Řecko |
46 % |
- |
22,2 až 23,6 % |
z prvních 390.000 DRG 18 %, nad 6 109.000 DRG 50 % |
- |
13,45 až 15,45 % |
|
Irsko |
43 % |
- |
12,2 % |
30 - 60 % v kombinaci s lokálními daněmi |
- |
16,05 % |
|
Itálie |
36 % |
16,2 % |
50 % |
10 až 50 %, z toho 10 % do 6 mil. ITL 50 % nad 300 mil. ITL |
16,2 % |
8,55 % |
|
Lucembursko |
36 % |
- |
14,775 % |
do 170.400 se daň neplatí, nad 1 321.200 sazba 56 % |
7,2 - 12 % |
16,4 % |
|
Holandsko |
42 % do 250.000 NLG nad tento základ sazba 35 % |
- |
10,09 % |
35,1 % na prvních 42.123 NLG, 50 % na dalších 42.122 NLG, nad tuto hranici sazba 60 % |
- |
12,19 až 17,05 % |
|
Norsko |
27,8 % |
18 - 21 % |
2,2 - 16,7 % |
10 % do 36.000 NOK a 17 % nad 36.000 NOK |
18 - 21 % |
6,2 - 12,7 % |
|
Portugalsko |
36,5 % |
zvýšení základní sazby až o 10 % |
24,5 % |
16 % do 540.000 PTE, 40 % nad 3 600.000 PTE |
- |
15 % |
Příloha č. 3
K dani z příjmů fyzických osob
Přehled základních prvků v daňových stupnicích u osobní daně z příjmů, která je příjmem ústřední vlády [V těch zemích, kde existuje významná daň z příjmů na centrální úrovni i úrovni lokální, stupnice sazby centrální daně z příjmů neodráží plný rozsah sazby daně (plné daňové zatížení) příjmů v těchto zemích] v letech 1986 a 1990
|
|
počet stupňů2) (rozpětí sazeb) |
nejvyšší sazba |
nejnižší (první) kladná sazba |
|||
|
|
1986 |
1990 |
1986 |
1990 |
1986 |
1990 |
|
Austrálie |
5x |
4x |
57 |
47 |
24 |
21 |
|
Rakousko |
10 |
5 |
62 |
50 |
21 |
10 |
|
Belgie |
12x |
7x |
72 |
55 |
24 |
25 |
|
Kanada |
10 |
3 |
34 |
29 |
6 |
17 |
|
Dánsko |
3 |
3 |
45 |
40 |
20 |
22 |
|
Finsko |
11 |
6x |
51 |
43 |
6 |
9 |
|
Francie |
12x |
12x |
65 |
57 |
5 |
5 |
|
Německo3) |
- |
- |
56 |
53 |
22 |
19 |
|
Řecko |
18x |
9 |
63 |
50 |
10 |
18 |
|
Irsko |
3 |
3 |
58 |
53 |
35 |
30 |
|
Itálie |
9 |
7 |
62 |
50 |
12 |
10 |
|
Japonsko |
15 |
5 |
70 |
50 |
10.5 |
10 |
|
Holandsko |
9 |
3 |
72 |
60 |
19 |
7 |
|
Španělsko |
34 |
16x |
66 |
56 |
8 |
25 |
|
Švédsko4) |
10x |
1 |
50 |
20 |
4 |
20 |
|
Švýcarsko |
6x |
6x |
13 |
13 |
1 |
1 |
|
Velká Británie |
6 |
2 |
60 |
40 |
29 |
25 |
|
USA |
14 |
2 |
50 |
28 |
11 |
15 |
2. Mimo nulovou sazbu jako daňový stupeň; počet stupňů včetně nulové sazby je označen (x)
3. Německo: Počet stupňů není uveden, neboť daňová stupnice je založena na vzorci a nemá stupně
4. Švédsko: údaje roku 1991
Přehled
o zdaňování jednotlivých druhů příjmů obyvatelstva ve státech OECD (17 vybraných států)
|
|
počet států, ve kterých je příjem |
|
||
|
Druh příjmu |
zdaňován |
není zdaněn |
částečně zdaněn |
poznámka |
|
1 Příjem ze zaměstnání |
všechny |
x |
x |
s výjimkou Francie se daň vybírá srážkou u zaměstnavatele |
|
2 Obchodní příjem |
všechny |
x |
x |
|
|
3 Příjmy z úroků: |
|
|
|
Belgie - částečně, Finsko, Řecko - "bez daně" |
|
a) státní cenné papíry |
12 |
4 |
1 |
|
|
b) úsporné vklady |
14 |
2 |
1 |
Belgie - částečně, Finsko, Řecko - "bez daně" |
|
c) důchodové spoření |
9 |
6 |
2 |
Belgie - částečně, Finsko, Řecko - "bez daně" |
|
d) ostatní bankovní vklady |
14 |
2 |
1 |
Belgie - částečně, Finsko, Řecko - "bez daně" |
|
4 Dividendy |
16 |
x |
1 |
Belgie - částečně |
|
5 Renty |
všechny |
x |
x |
|
|
6 Penze |
všechny |
x |
x |
|
|
7 Životní pojištění |
12 |
4 |
1 |
|
|
8 Sociální podpory: |
|
|
|
|
|
a) v nezaměstnanosti |
13 |
4 |
x |
Holandsko zdaňuje kromě rodinných úlev všechny podpory. NSR, Rakousko, Španělsko-nezdaňují kromě stávkových podpor nic |
|
b) v nemoci |
11 |
4 |
2 |
|
|
c) invalidita |
4 |
6 |
7 |
|
|
d) stávková podpora |
7 |
9 |
1 |
|
|
e) rodinné úlevy |
1 |
15 |
1 |
|
|
9 Alimenty |
12 |
4 |
1 |
|
|
10 Kapitalizované příjmy: |
|
|
|
|
|
a) krátkodobé |
5 |
2 |
10 |
|
|
b) dlouhodobé |
2 |
5 |
10 |
|
Osobní daň z příjmu v % vyjádření k celkovému domácímu produktu států OECD
(22 vybraných států)
|
nižší než 6 % |
6 % - 11 % |
11 % - 20 % |
vyšší než 20 % |
|
Francie |
Rakousko |
Austrálie |
Dánsko |
|
Řecko |
NSR |
Belgie |
Švédsko |
|
Turecko |
Italie |
Kanada |
|
|
|
Japonsko |
Irsko |
|
|
|
Lucembursko |
Nový Zéland |
|
|
|
Holandsko |
Norsko |
|
|
|
Španělsko |
Švýcarsko |
|
|
|
USA |
|
|
|
|
Velká Britanie |
|
|
|
Počet celkem 3 |
9 |
8 |
2 |