Parlament České republiky, Poslanecká sněmovna 1993 – 1996

I. ZÁKLADNÍ ÚDAJE

ČESKÝ ROZHLAS

příspěvková organizace

Praha 10, Vinohradská 12

IČO : 45 24 50 53

II ZALOŽENÍ ORGANIZACE

Český rozhlas byl zřízen zákonem č. 484/1991 Sb. ze 7. 11. 1991 o Českém rozhlasu. Svoji činnost zahájil ke dni 1. 1. 1992 jako příspěvková organizace.

S ohledem na změnu metodiky účetnictví v České republice účtoval Český rozhlas v rámci svého finančního hospodaření v I. pololetí 1993 jako podnikatelský právnický subjekt. Po jednání vyvolaném Českým rozhlasem a Českou televizí s ministerstvem financí ČR rozhodlo ministerstvo a sdělilo dopisem čj. 283/41 407/93 z 2. 7. 1993, že účetnictví obou předmětných subjektů má být vedeno podle účtové osnovy a postupů účtování pro rozpočtové a příspěvkové organizace a obce.

III. PŘEDMĚT ČINNOSTI

Předmětem činnosti Českého rozhlasu je poskytování služeb veřejnosti na území České republiky tvorbou a šířením rozhlasových programů včetně činností souvisejících s naplňováním tohoto poslání.

Od roku 1993 vysílá Český rozhlas do zahraničí a to na základě usnesení vlády České republiky č. 41 z 27. 1. 1993 a navazující smlouvy o zajištění a provozování rozhlasového vysílání do zahraničí, uzavřené mezi Úřadem vlády České republiky a Českým rozhlasem pro rok 1993.

IV. KAPITÁLOVÉ VYBAVENÍ

Základním kapitálem byl majetek převedený z Československého rozhlasu. Dalšími zdroji financování jsou sazby za používání rozhlasových přijímačů od poplatníků na území České republiky a příjmy z vlastní podnikatelské činnosti, která souvisí s předmětem činnosti podle citovaného zákona.

Auditorský výrok

Ověření roční účetní závěrky a finančního hospodaření Českého rozhlasu za rok 1993 bylo provedeno v souladu s příslušnými stanovenými zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví a auditorskými směrnicemi vydanými k zákonu č. 524/1992 Sb. o auditorech a Komoře auditorů ČR.

Účetní závěrka byla sestavena na základě účetnictví organizace, vedeného v souladu s platnými účetními předpisy, a to v I. pololetí podle opatření ministerstva financí ČR čj. V/20 100/1992 z 15. 7. 1992 a ve II. pololetí podle opatření ministerstva financí čj V/20 530/1992 z 30. 7. 1992.

Podle mého názoru zobrazuje účetní závěrka se stavem ke 31. 12. 1993 věrně stav majetku a finanční situaci organizace za období roku 1993 Účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem a správně. Rovněž převodový můstek mezi oběma systémy účtování byl zpracován a realizován účetně správně.

Finanční hospodaření organizace je na dobré úrovni a to charakteristické nízkou zadlužeností a vysokou likvidností.

Při prověřování roční účetní závěrky Českého rozhlasu nebyl v ověřovaném období zjištěn případ, kdy by určitá opatření nebo jednání společnosti vyvolala podezření z trestného činu nebo přečinu.

Na základě ověřených skutečností doporučuji roční účetní závěrku a finanční hospodaření Českého rozhlasu za období roku 1993

Přílohy:

Rozvaha se stavem ke 31. 12. 1993

Výkaz zisků a ztrát k 31. 12. 1993

Praha, 13. března 1994

Ověření provedla a zprávu předkládá

1. Základní údaje

1.1. Firma

Český rozhlas

příspěvková organizace

Praha 2, Vinohradská 12

IČO : 45 24 50 53

1.2. Založení organizace

Český rozhlas byl zřízen zákonem č. 484/1991 Sb. ze 7. 12. 1991 o Českém rozhlasu. Svoji činnost zahájil ke dni 1. ledna 1992 jako příspěvková organizace.

S ohledem na změnu metodiky účetnictví v České republice účtoval Český rozhlas v rámci svého finančního hospodaření v I. pololetí 1993 jako podnikatelský právnický subjekt. Po jednání vyvolaném Českým rozhlasem a Českou televizí a ministerstvem financí ČR rozhodlo ministerstvo a sdělilo dopisem čj. 283/41 407/93 z 2. 7. 1993, že účetnictví obou předmětných subjektů má být vedeno podle účtové osnovy a postupů účtování pro rozpočtové a příspěvkové organizace a obce.

1. 3. Předmět činnosti

Předmětem činnosti Českého rozhlasu je poskytování služeb veřejnosti na území České republiky tvorbou a šířením rozhlasových programů včetně činností souvisejících s naplňováním tohoto poslání.

Od roku 1993 vysílá Český rozhlas do zahraničí, a to na základě usnesení vlády České republiky č. 41 z 27. 1. 1993 a navazující smlouvy o zajištění a provozování rozhlasového vysílání do zahraničí, uzavřené mezi Úřadem vlády ČR a Českým rozhlasem pro rok 1993.

1. 4. Kapitálové vybavení

Základním kapitálem byl majetek převedený z Československého rozhlasu. Dalšími zdroji financování jsou sazby za používání rozhlasových přijímačů od poplatníků na území České republiky a příjmy z vlastní podnikatelské činnosti, která souvisí s předmětem činnosti.

II Ověřovatel a rozsah ověření

2.1. Ověřovatel

Ing. Květa Najmanová, auditorka

registrační číslo 654 u Komory auditorů

2.2. Rozsah a období ověření

a) Roční účetní závěrka ke 31. 12. 1993 zpracovaná jako řádná účetní závěrka za období roku 1993,

b) převodový můstek mezi účtováním podnikatelského subjektu a účtováním příspěvkové organizace.

Ověření hospodaření a vedení účetnictví společnosti bylo provedeno výběrovou metodou.

2.3. Předmět ověření

Předmětem ověření byla roční účetní závěrka se stavem ke 31. 12. 1993 zpracovaná v intencích zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, podle opatření federálního ministerstva financí čj. V/20 100/1992 z 15. 7. 1992, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele a opatření čj. V/20 530/1992 Sb. o auditorech a Komoře auditorů ČR bylo touto zprávou ověřeno, zda

- údaje v účetní závěrce pravdivě a věrně zobrazují stav majetku a závazků, finanční situace společnosti a jejího hospodaření.

- účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem a správně.

2.4. Vymezení odpovědnosti

Za vedení účetnictví, za jeho úplnost, průkaznost a správnost odpovídá statutární zástupce Českého rozhlasu.

Povinností auditora bylo zpracovat na základě provedeného ověření zprávu a vyjádřit názor na roční účetní závěrku. Z toho důvodu byly zvoleny postupy tak, aby byly získány potřebné informace, nezbytné pro toto ověření a poskytující přiměřenou záruku, že účetní závěrka obsahuje správné údaje.

III. Přezkoušení účetní závěrky po formální stránce

3.1. Vedení účetnictví

Bylo ověřeno, že účetnictví příspěvkové organizace Český rozhlas je vedeno podle účtového rozvrhu pro rok 1993 pro podnikatelský subjekt. V polovině roku byl vydán nový účtový rozvrh ve formě vnitřní organizační směrnice "Klíč k převodu číselného značení účtů v účtovém rozvrhu Českého rozhlasu na účtovou osnovu pro rozpočtové a příspěvkové organizace v roce 1993". Bylo ověřeno, že klíč byl zpracován po metodické stránce správně a aplikován v účetnictví organizace ve II. pololetí 1993.

Současně byl zpracován upravený účtový rozvrh Českého rozhlasu pod čj. 124/93/OIS z 13. 8. 1993, navazující na převodový můstek číselníků účtů na účtovou soustavu pro rozpočtové a příspěvkové organizace včetně pokynů pro doúčtování účetních zápisů mezi fondy a opravami účtování některých účetních případů z I. pololetí 1993.

Podle mého názoru odpovídá účtový rozvrh i převodový můstek mezi podnikatelským a příspěvkovým účtováním platným předpisům a opatřením vydaným ministerstvem financí ČR.

Zpracování účetní agendy bylo prováděno prostřednictvím účetního počítačového programu, který byl v průběhu roku měněn. Projekčně-programová dokumentace na oba programy byla předložena. Po prověření je možno konstatovat, že oba programy (pro podnikatelskou činnost a pro příspěvkovou organizaci) respektovaly účetní předpisy a poskytovaly obraz o podnikání společnosti. Bylo ověřeno, že oba programy byly aktualizovány při novelizaci účetních a s nimi souvisejících předpisů. Převedení systémů proběhlo vcelku plynule.

Informativně byl prověřen systém oběhu vnitřních účetních dokladů z hlediska formální a věcné správnosti. Kompetence odpovědných pracovníků jsou vymezeny a rozsah jejich pravomocí při schvalování hospodářských operací je stanoven organizační směrnicí.

3.2. Zajištění účetní závěrky

Roční účetní závěrka byla zpracována a předložena k ověření včas. Je dokladována příslušnými účetními doklady k jednotlivým majetkovým účtům.

Práce na účetní závěrce probíhaly standardním způsobem. Bylo specifikováno období, do kdy je možno provádět vlastní fakturaci za prosinec 1993, uzávěrku došlých faktur za rok 1993, proúčtování výsledků inventarizace, uzavření pokladny a další účetní operace tak, aby byla dodržena časová souvislost účtování s realizací hospodářské operace, které se zúčtování týká.

3.3. Prověření účetních výkazů

Porovnáním počátečních zůstatků rozvahy k 1. 1. 1993 s konečnými zůstatky rozvahy ke 31. 12. 1992 bylo zjištěno, že zůstatky majetkových účtů byly převedeny v souladu s opatřením federálního ministerstva financí čj. V/31 300/1992 ze 14. 12. 1992, kterým se stanoví postup převodu podvojného účetnictví vedeného podle účtové osnovy pro hospodářské organizace z roku 1992 do roku 1993, na správné účty účtového rozvrhu platného od 1. 1. 1993. Bilanční kontinuita byla dodržena.

Dále byla prověřena správnost údajů v účetních výkazech rozvaha a výkaz zisku a ztrát spolu s obratovou předvahou. Disproporce nebyly zjištěny.

Porovnáním údajů výkazu zisku a ztrát s údaji účetnictví v hlavní knize bylo zjištěno, že údaje výkazu navazují na stavy příslušných účtů třídy 5 a 6. Obdobným porovnáním údajů rozvahy s účetními údaji v hlavní knize bylo ověřeno, že údaje rozvahy navazují na stavy příslušných účtů účtových tříd 0, 1, 2, 3 a 4.

IV. Přezkoušení účetní závěrky po věcné stránce

A) V oblasti aktiv a pasiv

4.1 Hmotný a nehmotný majetek

Organizace vede hmotný a nehmotný investiční majetek v přehledných sestavách. Daňové odpisy jsou prováděny v intencích § 31 zákona č. 506/1992 Sb. o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů. Účetní odpisy jsou prováděny z účetní ceny jsou totožné s daňovými.

Bylo ověřeno, že organizace má zpracován pokyn vedoucího EÚ ze 7. 12. 1992, kterým se stanoví vymezení investičního majetku a odpisový plán hmotného a nehmotného investičního majetku pro rok 1993.

Pro rok 1994 doporučuji stanovit účetní odpisy odchylně do daňových, a to tak, aby věrně zobrazovaly stav majetku organizace.

4.2. Finanční majetek a cizí finanční zdroje

Byl odsouhlasen zůstatek v pokladně ke 31. 12. 1993 s pokladním deníkem a hlavní knihou. Rozdíly nebyly zjištěny.

Dále byly ověřeny zůstatky účtů vykázaných v rozvaze s hlavní knihou a výpisy zůstatků účtů ke 31. 12. 1993 volených

- Komerční bankou Praha 2,

- Československou obchodní bankou,

- Bankovním domem Skala

Zůstatky účtů v rozvaze, hlavní knize a na výpisech z peněžních ústavů jsou totožné.

4.3. Zásoby

Bylo ověřeno, že organizace správně provádělo účtování pořízení a úbytku zásob podle způsobu A. Oceňování bylo prováděno cenou pořízení. Namátkově byla prověřena správnost kalkulací a nebyly zjištěny nedostatky.

4.4. Pohledávky

Organizace má z důvodů druhotné platební neschopnosti většiny poměrně vysoké pohledávky, které ztěžují finanční pozici organizace vůči dodavatelům. V průběhu roku se neúměrně zvýšily.

Současně bylo ověřeno, že hodnota pohledávek, vykázaná v rozvaze, je podložena dílčími obchodními případy a je správná.

4.5. Časové rozlišení, dohadné položky a rezervy

Organizace nemá vytvořeny rezervy, Uplatňuje pouze časově rozlišené náklady a výnosy a dohadné položky aktivní a pasivní.

4.6. Závazky

Bylo ověřeno v účetních dokladech, že organizace vykazuje ke 31. 12. 1993 krátkodobé závazky, které v průběhu roku stejně jako pohledávky neúměrně narostly.

Ověřením účetních dokladů bylo zjištěno, že vykázané hodnoty jsou správné.

4.7. Inventarizace

Inventarizace hospodářských prostředků a ostatních majetkových účtů byla provedena se stavem ke 31. 12. 1993. Týkala se stavu investičního majetku, zásob, finančních účtů a pohledávek a závazků.

Bylo ověřeno, že inventarizační práce byly pečlivě připraveny a prováděny v intencích § 29 a § 30 zákona č. 563/1991 Sb. Bylo ověřeno, že stav a ocenění majetku a závazků v účetnictví odpovídá ke dni účetní závěrky skutečnosti a je v něm zaúčtován i majetek převedený do Českého rozhlasu z bývalého Československého rozhlasu ve smyslu zákona č. 36/1993 Sb. Nebyly zjištěny rozdíly mezi fyzickým stavem a stavem účetním.

Inventura pokladny byla provedena v průběhu roku podle § 29 citovaného zákona namátkově. Disproporce nebyly zjištěny.

4.8. Náklady

Bylo ověřeno, že účty nákladových druhů jsou utříděny s ohledem na požadavky zajišťování hospodářského výsledku do účtových skupin jako náklady provozní, finanční a mimořádné.

Analytická evidence k jednotlivým syntetickým účtům je přizpůsobena daňovým předpisům a specifickým potřebám společnosti.

V rámci kontroly správnosti účtování nákladů byly překontrolovány účetní náležitosti a věcná a formální správnost. u

Bylo zjištěno, že faktury obsahují údaje potřebné k zaúčtování, jsou věcně a formálně odsouhlaseny a prováděná předkontace formou "Likvidačního listu k faktuře".

Na ověřovaných fakturách byly zjištěny tyto dispozice:

- doklady č. 2. 11. 19. 21, 29. 30. 31. 54. 70. 97 a 99 v číselné řádě za prosinec 1993 byly nesprávně účtovány, nedošlo však ke zkreslení hospodářského výsledku, protože tyto doklady příslušely i přísluší do nákladové třídy 5,

- u dokladu č. 5 za prosinec 1993 byla účtována na ú. 511 investiční studie na rekreační objekt Pec p. Sn., která správně přísluší na ú. 042 - Pořízení investic.

Jiné závady nebyly zjištěny.

b) pokladních dokladů příjmových a výdajových

za měsíc prosinec 1993.

Bylo zjištěno, že pokladní doklady obsahují vesměs náležitosti podle § 11 zákona č. 563/1991 Sb. Byly zjištěny tyto nedostatky:

- u pokladních dokladů v měsíci lednu 1993 proúčtovala organizace v rozporu s ustanovením § 3 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. do nákladů a výnosů roku 1993 položky věcně a časově související s rokem 1992, čímž byl zkreslen hospodářský výsledek roku 1993 o 611.721,10 Kč (tj. náklady vyšší o 619.485,90 Kč, výnosy větší o 7. 764,80 Kč).

Jiné závady nebyly zjištěny.

4.9 Tržby a výnosy

Bylo zjištěno, že stejně jako náklady sleduje organizace rovněž tržby ve svém účetnictví narůstajícím způsobem od počátku roku. Výnosy jsou tříděny do účtových skupin jako výnosy provozní, finanční a mimořádné v intencích opatření FMF, jímž se stanoví účtová osnova a postupy účtování.

V rámci ověření správnosti vykázaných tržeb a výnosů byly překontrolovány účetní náležitosti a věcná a formální správnost odběratelských faktur

Bylo zjištěno, že faktury vesměs obsahují požadované náležitosti a je správně propočítána daň z přidané hodnoty. Byly zjištěny drobné nedostatky:

- na cca polovině faktur z února 1993 není vyznačeno, zda je fakturováno s daní nebo bez daně,

- u odběratelských faktur č. 67, 68, 72 a 106 za měsíc únor nebyla dodržena časová souvislost účetních operací. Tyto faktury se týkaly roku 1992 (celková částka zkreslená hospodářského výsledku představuje 73,- Kč).

Jiné závady nebyly zjištěny. Hodnoty tržeb a výnosů uvedené ve výkazu zisků a ztrát jsou podle mého názoru správné.

4.10. Hospodářský výsledek

Bylo ověřeno, že v rámci prací na roční účetní závěrce byly uzavřeny jednotlivé účty a účetní knihy stanoveným obratů a výpočtem součtů na analytických a syntetických účtech.

Za účetní období roku 1993 vykázala organizace ztrátu ve výši 21.496 tis. Kč. Po prověření účetních dokladů je možno konstatovat, že vykázaný hospodářský výsledek je správný.

V. Průkaznost účetnictví

5.1. Úroveň prvotních a účetních dokladů

Bylo zjištěno, že účetní zápisy jsou doloženy adekvátními účetními doklady. Tyto doklady obsahují náležitosti stanovené v § 11 a § 12 zákona č. 563/1991 Sb. a jsou přezkušovány z hlediska věcné a početní správnosti a přípustnosti operací.

5.2. Průkaznost účetních zápisů

Bylo ověřeno, že účetní doklady byly účtovány vesměs správnými částkami do správných období, na správné účty a jejich správné strany v souladu s § 4 odst. 2 výše citovaného zákona.

VI. Přezkoušení finančního hospodaření

6.1. Finanční analýza

Finanční pozice organizace byla hodnocena formou finanční analýzy, při níž byla posuzována především hospodářská stabilita organizace, tj. vztah mezi majetkem a používaným kapitálem. Byly využity rozvahové, výsledkové a mezivýkazové poměrové ukazatele a srovnání s rokem 1992.

v tis. Kč

Aktiva organizace jsou tvořena z větší části stálými aktivy (91,2%). Jejich struktura se v porovnání s rokem 1992 výrazně zhoršila na vrub rychle likvidních peněz, které v roce 1993 tvoří 38,2 % celkových oběžných prostředků (1992 = 85,6 %). Tím se zhoršila finanční situace organizace.

Absolutní hodnota nejméně likvidních oběžných aktiv - zásob se proti roku 1992 sice snížila, ale ve struktuře oběžných prostředků vzrostl podíl zásob (1993 = 16,7 %, 1992 9,7 % oběžných aktiv).

Poměrně významným, zdrojem likvidních prostředků jsou pohledávky, avšak s ohledem na druhotnou platební schopnost většiny odběratelů a současné ekonomické prostředí ve státě je nelze pojímat jako rychle likvidní prostředky. Jejich výše se stejně jako výše závazků proti roku 1992 zvýšila více než dvojnásobně.

Posouzení všech tří poměrových ukazatelů likvidit je zjevné, že proti roku 1992 se likvidita společnosti podstatně zhoršila. Vysoký objem oběžných prostředků je vázán v problémových pohledávkách a v minimální míře i v zásobách, tj. v obtížně získatelných likvidních prostředcích.

Struktura pasiv je velmi příznivá. Z hlediska věřitelského rizika má společnost velmi nízkou zadluženost. Podíl cizích zdrojů na krytí aktiv se proti roku 1992 nevýrazně zhoršil, ale procento zadluženosti je tak nízké, že organizace není závislá na cizích zdrojích financování, což zvyšuje její finanční stabilitu.

Pracovní kapitál jako rozdíl mezi oběžnými prostředky a krátkodobými dluhy vytváří hodnotu, kterou může společnost využít pro své podnikání. Pro operativní a pohotové využití by měla být pouze ve formě peněz nebo obchodovatelných cenných papírů. V roce 1993 tato hodnota proti roku minulému prudce klesla spolu s poklesem cash peněz.

Komplexně lze hodnotit finanční hospodaření organizace proti roku 1992 jako mírně se zhoršující. Nízká zadluženost a likvidní disponibilní prostředky zatím sice vytváření dobrou finanční pozici organizace, proti roku 1992 je však již společnost schopna méně pohotověji a včas splácet své závazky.

6.2 Účinnost vnitřního kontrolního systému

Bylo zjištěno, že organizace Český rozhlas má vypracován dobře fungující vnitřní kontrolní systém. Lze konstatovat, že ověřovaná účetní jednotka dodržela podle mého názoru povinnosti uložené jí zákonem a při likvidaci účetních případů respektovala právní předpisy a celkovou situaci, za níž se účetní případ uskutečnil.

Při prověřování roční účetní závěrky za období roku 1993 nebyl zjištěn případ, kdy by určitá opatření nebo jednání společnosti nebo pracovníků vyvolala podezření z trestného činu nebo přečinu.

VII. Auditorský výrok

Ověření roční účetní závěrky a finančního hospodaření příspěvkové organizace Český rozhlas za období roku 1993 bylo provedeno v souladu s příslušnými ustanoveními zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví a auditorskými směrnicemi vydanými k zákonu č. 524/1992 Sb. o auditorech a Komoře auditorů ČR.

Účetní závěrka byla sestavena na základě účetnictví organizace vedeného v souladu s platnými účetními předpisy, a to v I. pololetí 1993 podle opatření ministerstva financí ČR čj. V/20 530/1992 z 15. 7. 1992, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele, a ve II. pololetí 1993 podle opatření čj. V/20 530/1992 z 30. 7. 1992, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro rozpočtové a příspěvkové organizace a obce.

Podle mého názoru zobrazuje účetní závěrka se stavem je 31.12.1993 vcelku věrný stav majetku a finanční situaci Českého rozhlasu za období roku 1993. Účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem a správně. Rovněž převodový můstek mezi oběma systémy účtování byl zpracován a realizován účetně správně.

Finanční hospodaření společnosti je dobré, charakteristické nízkou zadlužeností a vysokou likviditou.

Na základě ověřených skutečností doporučuji roční účetní závěrku a finanční hospodaření příspěvkové organizace Český rozhlas za období roku 1993

Z prověrky roční účetní závěrky za rok 1993 vyplývají tato opatření:

- doplnění vnitřních účetních norem týkajících se odpisového plánu aj.,

- zajišťování účtování účetních odpisů odlišně od odpisů daňových,

- dodržování časové souvislosti při účtování pokladních dokladů a faktur.

Praha, 15. března 1994

Ověření provedla a zprávu předkládá:

Výrok auditora

Na základě zjištění uvedených v důvodové zprávě

projednat a schválit účetní uzávěrku Českého rozhlasu za rok 1993

/ Poznámky a připomínky, jež jsou uvedeny v důvodové zprávě, nemají povahu výhrad ve smyslu odst. 6 § 14 zákona 524/92 Sb. /

V Praze dne 28. března 1993

Dr. Luboš Holý

auditor